Deel 2 - inleiding

1) balans
2) resultatenrekening
3) toelichting
--> opgesteld volgens Belgian GAAP

werkmiddelen en financieringsmiddelen

kosten en opbrengsten

(sociale balans), verslag revisor en waarderingsregels
boekjaar voor 1 januari 2016: inclusief sociale balans
boekjaar vanaf 1 januari 2016: sociale balans of afzonderlijk document

kapitaalvenootschap: micro, verkort, volledig
kapitaalloze vennootschap: micro, verkort, volledig
geconsolideerde jaarrekening --> voor groep van ondernemingen

indien overschrijding of niet-overschrijding zich voordoet gedurende twee opeenvolgende boekjaren

doel: belanghebbenden inlichten over financiële toestand van onderneming
hoe: via neerlegging van jaarrekening door bestuurders bij Balanscentrale van Nationale Bank van België

alle vennootschappen met rechtspersoonlijkheid
! natuurlijke personen-ondernemers moeten jaarrekening nooit openbaar maken !

regel: neerlegging langs elektronische weg
online via website Balanscentrale
in pdf-formaat of in xbrl-formaat

publicatieplicht en inhoud jaarrekening wordt bepaald door
aansprakelijkheid, grootte, rechtsvorm
onderscheid tussen
zeer kleine ondernemingen, kleine vennootschappen en grote vennootschappen

verkort model van de jaarrekening
geen verplichting tot opstellen jaarverslag
enkel volledig verslag van bedrijfsrevisor indien door vennootschap aangesteld

volledig model van jaarrekening
volledig jaarverslag van bestuursorgaan
volledig controleverslag van commissaris-revisor

document waarin bestuurders van vennootschap rekenschap geven van hun beleid

wettelijk verplichte vermeldingen
vrijwillige vermeldingen

commentaar op jaarrekening
informatie omtrent belangrijke gebeurtenissen die na einde boekjaar plaatsvonden
inlichtingen over omstandigheden die ontwikkeling vennootschap kunnen beïnvloeden
informatie over werkzaamheden inzake R&D
verantwoording toepassing waarderingsregels in continuïteit

samenstelling personeelsbestand
internationale activiteiten
verwachtingen toekomst

verslag van onafhankelijke externe expert die zich uitspreekt over: getrouw beeld en continuïteit

getrouw beeld van vermogen, financiële positie en resultaat van vennootschap

voortbestaan van onderneming

Inleiding: gegevens inzake JR, vennootschap, periode waarop JR betrekking heeft
Oordeel over getrouw beeld van JR en JR al dan niet conform wettelijke vereisten
Basis voor het oordeel: verwijzing naar internationale controlestandaarden
Verantwoordelijkheden bestuursorgaan en commissaris
Beschrijving van reikwijdte van controle
Indien van toepassing: materiële onzekerheden inzake continuïteit

Verantwoordelijkheden bestuursorgaan en commissaris
Is boekhouding gevoerd in overeenstemming met wettelijke en bestuursrechtelijke voorschriften?
Oordeel of jaarverslag in overeenstemming is met JR
Is resultaatverwerking in overeenstemming met statuten en WVV?
Heeft revisor kennis van verrichtingen die niet in overeenstemming zijn met statuten of WVV?
Is sociale balans qua vorm en inhoud in overeenstemming met WVV?
Is revisor onafhankelijk gebleven tegenover vennootschap en heeft hij geen opdrachten verricht die onverenigbaar zijn met de wettelijke controle van de JR?

1) oordeel zonder voorbehoud
2) oordeel met voorbehoud
3) afkeurend oordeel
4) onthoudende verklaring

JR geeft getrouw beeld
Geen probleem met continuïteit
gebruikers van de JR kunnen vertrouwen hebben in de opgenomen cijfers bij het nemen van beslissingen

JR geeft getrouw beeld
Revisor wordt beperkt in uitvoering van bepaalde werkzaamheden
Revisor gaat niet akkoord met bepaalde elementen in JR, revisor is niet akkoord met alle elementen die werden opgenomen in de jaarrekening (meestal indien GAAP geschonden zijn)
Verantwoording in sectie ‘Basis voor het oordeel met voorbehoud)

JR geeft geen getrouw beeld omdat wettelijke bepalingen of algemene boekhoudprincipes niet werden nageleefd
Revisor verschilt op verschillende punten van mening met bedrijfsleiding

Revisor kan niet oordelen over getrouw beeld
De verstrekte informatie is ontoereikend
Er zijn onzekerheden

indien bestuursorgaan in gebreke blijft om diverse documenten binnen de wettelijke termijn te overhandigen
bestemd voor de Algemene Vergadering van aandeelhouders
Gericht aan het bestuursorgaan

binnen 30 dagen volgend op de goedkeuring door AV en ten laatste 7 maanden na afsluiting van het boekjaar

1) tarieftoeslagen
2) ambtshalve doorhaling
3) burgerlijke sanctie
4) gerechtelijke ontbinding

bij laattijdige neerlegging van de jaarrekening

indien geen neergelegde jaarrekening gedurende 3 opeenvolgende boekjaren

schade geleden door derden wordt geacht voort te vloeien uit de niet of laattijdige neerlegging van de jaarrekening

bij niet-neerlegging van de jaarrekening

NBB waakt over kwaliteit van neergelegde informatie
hoe? via rekenkundige en logische controles op samenhang

wat? analyseren van financiële toestand van onderneming op basis van historische gegevens uit jaarrekening
doelstelling: interpreteren en beoordelen van financiële gezondheid van onderneming door externe beslissingnemers

Inzicht krijgen in en beoordelen van bedrijfseconomische en financiële situatie van onderneming (financiële gezondheid) op basis van historische gegevens opgenomen in JR
Evolutie over verschillende jaren analyseren (ten minste 3 opeenvolgende boekjaren; beter meerdere boekjaren)
Positioneren van onderneming tegenover sector en voornaamste concurrenten
Standpunten van externe analist

1) liquiditeit = financieringsmiddelen op KT
2) solvabiliteit = financieringswijze
3) rendabiliteit = winstgevendheid

managers
aandeelhouders
concurrenten
overheid
potentiële overnemers
schuldeisers
werknemers